ОБЕЩАНИЕ ЗАКОННО ОПТИМИЗИРОВАТЬ НДС — ЭТО РАЗВОДКА

Опубликовано: 31.03.2017

видео ОБЕЩАНИЕ ЗАКОННО ОПТИМИЗИРОВАТЬ НДС — ЭТО РАЗВОДКА

Что делать, когда клиенты не платят?

Не так издавна сотрудники финансового ведомства выпустили письма, в каких фактически досконально объяснили бухгалтерам, как необходимо поступать в случаях возврата товара покупателем. Может быть, эти документы поставят точку в затянувшемся споре между чиновниками и счетными работниками?


ОБЕЩАНИЕ ЗАКОННО ОПТИМИЗИРОВАТЬ НДС — ЭТО РАЗВОДКА

А. Бунина, аудитор

При возврате продукта (в том числе в течение деяния гарантийного срока) суммы НДС, предъявленные покупателю торговцем и уплаченные последним в бюджет, подлежат вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ). Его создают в полном объеме после того, как в учете будут отражены корректирующие проводки, связанные с возвратом товаров (п. 4 ст. 172 НК РФ). В собственном письме от 7 марта 2007 г. № 03-07-15/29 чиновники рассмотрели несколько ситуаций, связанных с возвратом продукта.

Ворачивается продукт, не принятый на учет покупателем – плательщиком НДС

Такая ситуация вероятна тогда, когда условия контракта купли-продажи выполнены ненадлежащим образом либо не выполнены вообщем. Такую операцию нельзя рассматривать как оборотную реализацию. В этом случае понадобится оформленное надлежащим образом соглашение, акт, другой документ, который подтверждал бы факт расторжения контракта.

Деяния торговца. Торговец на дату принятия на учет товаров, возвращенных покупателем, должен внести исправления в оба экземпляра счетов-фактур (свои и покупателя), выставленные при отгрузке продуктов. Поступить так позволяет пункт 29 Правил ведения журналов учета приобретенных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книжек продаж, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. № 914. Откорректировать следует количество, стоимость отгруженных продуктов, дополнительно указать количество и цена возвращенных продуктов. Исправления должны быть заверены подписью управляющего и печатью фирмы-продавца с указанием даты внесения исправлений.

Счет-фактура, зарегистрированный в книжке продаж при отгрузке товаров, регистрируется в книге покупок в части цены возвращенных продуктов по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса.

Ворачивается продукт, принятый на учет покупателем, являющимся плательщиком НДС

Это может быть, если клиент возвращает продукт, когда условия договора исполнены надлежащим образом, например, если у покупателя нет возможности перепродать товар вследствие падения спроса, прекращения деятельности. Иногда такие условия прописывают конкретно в договоре купли-продажи. В данном случае у сторон нет правовых основ для расторжения договора. Поэтому возврат рассматривают как передачу продукта в рамках нового договора купли-продажи. Другими словами, идет речь об оборотной реализации, которая подлежит налогообложению НДС. Означает, прошлый клиент, ворачивающий товар, обязан выставить бывшему торговцу счет-фактуру с выделенной в нем суммой НДС и второй экземпляр зарегистрировать в книжке продаж (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 16 Правил). Счет-фактура, приобретенный торговцем продуктов от покупателя, подлежит регистрации в книжке покупок по мере появления права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса. Нужно сказать, что вышеназванную позицию поддерживает и «новоиспеченное» письмо Минфина России от 3 апреля 2007 г. № 03-07-09/3.

Продукт возвращают физические лица и другие лица, не являющиеся плательщиком НДС

Личные предприниматели и компании, не являющиеся плательщиками НДС, не выставляют счетов-фактур. Исключений из общего порядка применения вычетов НДС при возврате продуктов такими лицами нет. Потому счет-фактуру, выставленный продавцом при отгрузке продуктов, после внесения в него соответствующих исправлений, следует зарегистрировать в книжке покупок в порядке, аналогичном порядку для возврата не принятых на учет продуктов плательщиками НДС.

Направьте внимание: в 2005 году финансисты высказывали абсолютно противоположное мнение (письмо Минфина Рф от 14 июля 2005 г. № 03-04-11/ 162). А именно: принимать к вычету сумму НДС по товарам, которые возвращают неплательщики НДС, было нельзя. Для этого, по воззрению чиновников, не было оснований. Ведь, согласно статье 169 Налогового кодекса, документом, служащим основанием для принятия к вычету сумм НДС, является счет-фактура. А их выставляют лишь плательщики данного налога (п. 3 ст. 169 НК РФ).

НА ПРИМЕРЕ:

Торговец (для которого налоговый период – календарный месяц) отгрузил покупателю в январе 2007 года партию продуктов в количестве 100 единиц общей стоимостью 1180 руб. (в том числе НДС – 180 руб.). Из этой партии продуктов в феврале 2007 года 30 единиц продукта ценой 354 руб. (в том числе НДС – 54 руб.) возвращено торговцу.

В этом случае счет-фактуру, выставленный торговцем при отгрузке товаров на 100 единиц и зарегистрированный им в книжке продаж в налоговом периоде за январь 2007 года, следует зарегистрировать в книжке покупок продавца в периоде внесения в счет-фактуру соответственных исправлений в следующем порядке:

– в графах 5, 5а и 5б следует указать наименование, ПНП и КПП торговца;

– в графе 7 следует указать стоимость принятого на учет возвращенного продукта с учетом налога на добавленную стоимость (30 единиц ценой 354 руб., включая НДС);

– в графе 8а следует указать стоимость принятого на учет возвращенного продукта без налога на добавленную стоимость (300 руб.);

– в графе 8б следует указать сумму налога на добавленную цена, относящуюся к цены возвращенного товара (54 руб.).

У покупателя при наличии исправленного счета-фактуры в книжке покупок отражаются следующие данные:

– в графе 7 указывается стоимость принятого на учет продукта с учетом налога на добавленную стоимость (70 единиц ценой 826 руб., включая НДС);

– в графе 8а указывается стоимость принятого на учет продукта без налога на добавленную стоимость (700 руб.);

– в графе 8б следует указать сумму налога на добавленную цена, относящуюся к цены принятого на учет товара (126 руб.).

В случае возврата покупателем всей партии продуктов (другими словами 100 ед.), обозначенных в счете-фактуре, зарегистрированном торговцем в книжке продаж в установленном порядке, в графах 7 – 8б книжки покупок торговца указывают стоимость принятых на учет продуктов в количестве 100 ед., возвращенных покупателем, и соответствующая ей сумма НДС.

Дополним условия примера последующими данными: себестоимость отгруженного товара – 800 руб., себестоимость возвращенного продукта – 240 руб.

В бухгалтерском учете на момент реализации продукта будут сделаны записи:

Дебет 62 Кредит 90-1

– 1180 руб. – признана выручка от реализации продукта:

Дебет 90-3 Кредит 68

– 180 руб. – начислен НДС при реализации продукта;

Дебет 90-2 Кредит 41

– 800 руб. – списана себестоимость реализованного продукта;

Дебет 68 Кредит 51

– 180 руб. – перечислен НДС в бюджет.

На момент возврата продукта записи таковы:

Дебет 62 Кредит 90-1 сторно

– 354 руб. – сторнирование записей на сумму выручки от продажи возвращенного товара;

Дебет 90-2 Кредит 41 сторно

– 240 руб. – сторнирование записей на сумму себестоимости возвращенного товара;

Дебет 90-3 Кредит 68 сторно

– 54 руб. – сторнирование записей на сумму НДС по возращенному товару.

Новости

Как выбрать обувь ребенку правильно: таблицы размеров и критерии выбора + фото и видео
Неправильно подобранная детская обувь часто приводит к деформации стоп. Последствия могут быть серьёзными и сложно поддающимися коррекции. Прежде чем сделать выбор в пользу той или иной модели, нужно

Таблица размера носков для детей
Чтобы носочки смотрелись хорошо, важно учитывать при выборе не только расцветку, но и размер. Правильно сориентироваться при покупке поможет размерная таблица. Размер носков для детей, как и размер обуви,

Как правильно выбрать детскую ортопедическую обувь
Главная » Как правильно выбрать детскую ортопедическую обувь Всем маленьким деткам, пока не сформировалась стопа, необходима удобная детская ортопедическая обувь . Особенно сложно подобрать такую

Как приучить ребенка к горшку: все методы в 1,2,3 года по.
Слотов: 956 Рулеток: 7 Лицензия: Pragmatic Play, Microgaming, ELK, Yggdrasil, Habanero, Amatic, Isoftbet, Netent, Rival, Igrosoft, Quickspin. Игры: Автоматы, Покер, Рулетки. Всего 963 Отдача: 98% Бонус

Как приучить ребенка к самостоятельности
Твой малыш научился ползать, сидеть, ходить. Он даже может самостоятельно держать ложку в руке и обувать тапочки. А ты, по привычке, продолжаешь его кормить, одевать и раздевать, убирать за ним вещи.

Первая обувь ребенку: как выбрать обувь для малыша, советы как подобрать обувь для начинающих ходить (Комаровский)
Нет сомнений, что первая обувь важна для начинающих ходить малышей. Но как правильно её выбрать? Здесь имеет место своеобразный «конфликт поколений». Например, бабушки уверены, что ботиночки без супинаторов

Таблица размеров детской обуви | Размеры обуви у детей: русские размеры обуви, размеры США и в сантиметрах
Для того, чтобы правильно выбрать обувь для своего ребенка, нужно уметь подбирать необходимый размер. Это легко сделать, используя таблицы с системами размеров обуви разных стран. Возрастная шкала Размер

Размер обуви и ноги ребенка: 7 таблиц по возрасту, длине стопы и стельки
Один из основных вопросов, который встает при покупке обуви ребенку, — как определить нужный размер. Нередко на прилавках магазинов размещено много обуви визуально одинаковой длины, но в то же время с

Первая обувь для малыша: как правильно выбрать «башмачки» на первые шаги?
Выбирая первую обувь для ребенка, который пока еще не ходит (и даже не пытается!), вы смело можете руководствоваться чем угодно: стремлением вызвать у родственников и соседей «мимими»-реакцию, желанием

Как правильно выбрать обувь ребенку - Мои статьи - Каталог статей - БОСА НОЖКА
Посмотрите, насколько ножки младенца непохожи на наши! Дело в том, что они еще не полностью сформировались и состоят, в основном, из хрящевой ткани. Жировой слой, который еще сохраняется на детской стопе,

rss